送交者: 老王 于 April 16, 2001 09:47:25:

送交者: 老王 于 April 15, 2001 16:53:04:

獻給奮戰在納稅第一線的人們．

納稅心理几則

　　俗話說，人生兩大肯定：ＴＡＸ　ＡＮＤ　ＤＥＡＴＨ．從某种意義上說，
不少人死了還要交稅，可見稅比死還肯定．現代社會的稅制，是所謂社會的個
体為某些自身群体利益的一种付出．稅被用來支付社會成員認可的政府運行，
以管理和提供一些社會運轉的必要服務．因此，稅制的有效性，建立在納稅人
對于政府和体制的認可和信心上．這就是所謂個体稅務信念．

　　這個稅務信念和認識，在相當程度上決定了個体納稅的態度．從某种意義
上來說，完全公平合理，方便易行，人人滿意的稅務体制是不存在的．納稅基
本上是一個′不得不′做的事情．這是納稅人的一個普遍的基本態度．前些年
美國有一個自由總統競選人，羅斯普羅．他說，我要當了總統，就提高稅收，
先把國債還掉，然后我們從頭過好日子．不少選民私下承認他說的有道理，但
要從自己腰包里掏錢交稅，那是誰也不樂意的．對于稅制的不滿，還因為政府
的潛在浪費腐敗，社會財富不均帶來的稅務公平問題，以及納稅本身造成的負
擔和麻煩有關．

　　政府制定稅制，就要考慮這個社會心理問題，盡量找出一個既能最大限度
收取稅務以滿足社會所要求的服務，但又不造成納稅人的過度不滿的最佳值．
不言而喻，這是一個很复雜的事．社會各階層對于政府提供的服務的需求和期
待值及其對于政府的信任是不同的，很多情況下甚至是沖突的．稅務制度還跟
刺激經濟動机等有關．是一個复雜的社會心理体系的動力學問題．

　　′納稅′，′避稅′与′逃稅′构成了基本的納稅行為模式．避稅是合法
地利用稅制的′漏洞′盡量減少納稅額，而逃稅則是非法的．有人說，逃稅是
ＯＮＥ　ＯＦ　ＴＨＥ　ＭＯＳＴ　ＶＩＯＬＡＴＥＤ　ＬＡＷＳ　ＩＮ　Ｕ
ＳＡ．但到底逃稅行為的流行性和程度有多嚴重，很難調查．人們對于這個問
題太敏感了．逃稅的原因多种多樣．比如一個常見的心理，是人人都逃，我不
逃就吃虧了．另一個常見的原因是對于政府的效率和服務不滿意等．社會科學
和行為科學對于稅務行為的解釋，常見有如下几种模式：

　　１．經濟模式．這個模式的基本原理認為人的本性是′貪婪′的．是否納
稅逃稅，基本上是一個建立在對納稅得益与逃稅懲罰之間利害權衡的理智考量
之上的行為．如果認為納稅得益較大和／或逃稅懲罰過重，那么個体就傾向依
法納稅．反之，如果認為納稅得益不大和／或逃稅懲罰可以忍受，那么個体便
會傾向逃稅．這個模式顯然是比較簡化的，好多因素沒有考慮在內．

　　２．社會政治階層模式．根据這個模式，納稅人的納稅行為，与其政治傾
向和對特定政府社會服務政策有關．比如，傾向民主党的選舉人對于加強醫療
教育和其他社會公共社會福利的納稅政策更為認同，因此納稅動机和比例高．
而共和党選舉人則相反．另一個重要的因素，是社會階層或特定社會從屬集團
從自身利益出發來界定對于稅制的態度．比如工會等．

　　３．一個社會學模式．根据這個模式，個体納稅行為取決与三個決定因素：
即個体与政府的關系，社會定向以及逃稅机會和條件．顯然這個模式的一個基
本前提是認為衹要有机會人總是會逃稅的．在這個基礎上，加上個体對于政府
的信心和政策認同程度，以及個体的社會角色定向，決定了納稅態度和行為．

　　４．一种人格模式．這個模式的基礎，是三种基本的納稅人格特點，即服
從型，認同型和內化型．服從型納稅人納稅的動机是害怕逃稅的懲罰，而不是
出于納稅是守法道德的信念．認同型則是根据自己所認同和崇拜的人和群体的
行為來決定自己的信念和行為．如果自己所認同的人納稅，那么自己也會納稅，
反之亦然．內化型則是納稅信念和行為統一的類型．將這三种類型納稅個性与
納稅与逃稅兩种行為相組合，得出六种納稅行為類型．內化型納稅者相信稅制，
認為納稅是道德行為，因此會合法納稅．內化型逃稅者則完全相反．服從型逃
稅和認同型逃稅，根据他們所認同的群体行為標准來決定自己的納稅行為．服
從型納稅者因為害怕逃稅的后果而納稅．服從型逃稅者則因為認為被監測的可
能性很小而逃稅．

　　５．一個綜合模式．這個模式認為每一個納稅決定，要考慮納稅的物質后
果，社會－法律態度，常規期待值和納稅行為的主觀代价等．納稅人對于政府
花費和支出的態度，以及對于稅制体系的態度，對個体的納稅決定起著關鍵作
用．問題是相當多的納稅人對于稅收和政府花費支出的關系并不清楚．因此，
對于政府花費的態度，較少影響對于稅制体系的態度．這里考慮到了納稅人對
于政府稅收和花費的實際認識和態度．不同与前面假設納稅人對于稅制和政府
有完全理解的立場．另一個特點，是提出納稅行為本身所需的主觀努力和相應
的壓力．比如，越來越复雜的稅制對于大多數納稅人來說是一個相當麻煩的事
情，需要付出很大的努力．這個因素在一定程度上影響納稅人對于稅制的態度．
前几年媒体大亨富布斯競選共和党總統候選人，提出一刀切的１５％稅制，贏
得不少人的同情．原因之一是大大減少了納稅的麻煩．
　　　　
　　６．社會兩難模式．這個模式認為納稅行為是社會和心理狀況的函數．社
會兩難處境，是一個個体利益和群体利益之間的潛在沖突．經典例子是那個公
共牧場問題．如果每個個体都最大程度上從自己牲畜的利益考慮，整個牧場的
生態平衡將被破壞，因此所有的牧人都受害．同樣，如果每一個納稅人都偷稅
漏稅，那么整個稅務体制將受損，每一個納稅人的利益都受損．因此，實際的
個体納稅行為是建立在對于這個兩難困境的考量之上的．

　　政府是不得不有的東西，納稅是維系這個政府不得不有的東西．衹是社會
和政府和納稅体系越來越复雜，越來越超越個体常識理解範圍，納稅行為也會
越來越′非理性′，越來越复雜．

　　′斂財難，守財更難．而花錢得當最難′．納稅也是一种花錢方式．不過
其效應并不直接表現在即刻的物質利益上，而且在相當程度上超出個人的控制
和理解，因此納稅這個花錢方式也最麻煩．