纳税心理几则


论坛文摘主页

送交者: 老王 于 April 16, 2001 09:47:25:

送交者: 老王 于 April 15, 2001 16:53:04:

献给奋战在纳税第一线的人们.

纳税心理几则

  俗话说,人生两大肯定:TAX AND DEATH.从某种意义上说,
不少人死了还要交税,可见税比死还肯定.现代社会的税制,是所谓社会的个
体为某些自身群体利益的一种付出.税被用来支付社会成员认可的政府运行,
以管理和提供一些社会运转的必要服务.因此,税制的有效性,建立在纳税人
对于政府和体制的认可和信心上.这就是所谓个体税务信念.

  这个税务信念和认识,在相当程度上决定了个体纳税的态度.从某种意义
上来说,完全公平合理,方便易行,人人满意的税务体制是不存在的.纳税基
本上是一个'不得不'做的事情.这是纳税人的一个普遍的基本态度.前些年
美国有一个自由总统竞选人,罗斯普罗.他说,我要当了总统,就提高税收,
先把国债还掉,然后我们从头过好日子.不少选民私下承认他说的有道理,但
要从自己腰包里掏钱交税,那是谁也不乐意的.对于税制的不满,还因为政府
的潜在浪费腐败,社会财富不均带来的税务公平问题,以及纳税本身造成的负
担和麻烦有关.

  政府制定税制,就要考虑这个社会心理问题,尽量找出一个既能最大限度
收取税务以满足社会所要求的服务,但又不造成纳税人的过度不满的最佳值.
不言而喻,这是一个很复杂的事.社会各阶层对于政府提供的服务的需求和期
待值及其对于政府的信任是不同的,很多情况下甚至是冲突的.税务制度还跟
刺激经济动机等有关.是一个复杂的社会心理体系的动力学问题.

  '纳税','避税'与'逃税'构成了基本的纳税行为模式.避税是合法
地利用税制的'漏洞'尽量减少纳税额,而逃税则是非法的.有人说,逃税是
ONE OF THE MOST VIOLATED LAWS IN U
SA.但到底逃税行为的流行性和程度有多严重,很难调查.人们对于这个问
题太敏感了.逃税的原因多种多样.比如一个常见的心理,是人人都逃,我不
逃就吃亏了.另一个常见的原因是对于政府的效率和服务不满意等.社会科学
和行为科学对于税务行为的解释,常见有如下几种模式:

  1.经济模式.这个模式的基本原理认为人的本性是'贪婪'的.是否纳
税逃税,基本上是一个建立在对纳税得益与逃税惩罚之间利害权衡的理智考量
之上的行为.如果认为纳税得益较大和/或逃税惩罚过重,那么个体就倾向依
法纳税.反之,如果认为纳税得益不大和/或逃税惩罚可以忍受,那么个体便
会倾向逃税.这个模式显然是比较简化的,好多因素没有考虑在内.

  2.社会政治阶层模式.根据这个模式,纳税人的纳税行为,与其政治倾
向和对特定政府社会服务政策有关.比如,倾向民主党的选举人对于加强医疗
教育和其他社会公共社会福利的纳税政策更为认同,因此纳税动机和比例高.
而共和党选举人则相反.另一个重要的因素,是社会阶层或特定社会从属集团
从自身利益出发来界定对于税制的态度.比如工会等.

  3.一个社会学模式.根据这个模式,个体纳税行为取决与三个决定因素:
即个体与政府的关系,社会定向以及逃税机会和条件.显然这个模式的一个基
本前提是认为只要有机会人总是会逃税的.在这个基础上,加上个体对于政府
的信心和政策认同程度,以及个体的社会角色定向,决定了纳税态度和行为.

  4.一种人格模式.这个模式的基础,是三种基本的纳税人格特点,即服
从型,认同型和内化型.服从型纳税人纳税的动机是害怕逃税的惩罚,而不是
出于纳税是守法道德的信念.认同型则是根据自己所认同和崇拜的人和群体的
行为来决定自己的信念和行为.如果自己所认同的人纳税,那么自己也会纳税,
反之亦然.内化型则是纳税信念和行为统一的类型.将这三种类型纳税个性与
纳税与逃税两种行为相组合,得出六种纳税行为类型.内化型纳税者相信税制,
认为纳税是道德行为,因此会合法纳税.内化型逃税者则完全相反.服从型逃
税和认同型逃税,根据他们所认同的群体行为标准来决定自己的纳税行为.服
从型纳税者因为害怕逃税的后果而纳税.服从型逃税者则因为认为被监测的可
能性很小而逃税.

  5.一个综合模式.这个模式认为每一个纳税决定,要考虑纳税的物质后
果,社会-法律态度,常规期待值和纳税行为的主观代价等.纳税人对于政府
花费和支出的态度,以及对于税制体系的态度,对个体的纳税决定起着关键作
用.问题是相当多的纳税人对于税收和政府花费支出的关系并不清楚.因此,
对于政府花费的态度,较少影响对于税制体系的态度.这里考虑到了纳税人对
于政府税收和花费的实际认识和态度.不同与前面假设纳税人对于税制和政府
有完全理解的立场.另一个特点,是提出纳税行为本身所需的主观努力和相应
的压力.比如,越来越复杂的税制对于大多数纳税人来说是一个相当麻烦的事
情,需要付出很大的努力.这个因素在一定程度上影响纳税人对于税制的态度.
前几年媒体大亨富布斯竞选共和党总统候选人,提出一刀切的15%税制,赢
得不少人的同情.原因之一是大大减少了纳税的麻烦.
    
  6.社会两难模式.这个模式认为纳税行为是社会和心理状况的函数.社
会两难处境,是一个个体利益和群体利益之间的潜在冲突.经典例子是那个公
共牧场问题.如果每个个体都最大程度上从自己牲畜的利益考虑,整个牧场的
生态平衡将被破坏,因此所有的牧人都受害.同样,如果每一个纳税人都偷税
漏税,那么整个税务体制将受损,每一个纳税人的利益都受损.因此,实际的
个体纳税行为是建立在对于这个两难困境的考量之上的.

  政府是不得不有的东西,纳税是维系这个政府不得不有的东西.只是社会
和政府和纳税体系越来越复杂,越来越超越个体常识理解范围,纳税行为也会
越来越'非理性',越来越复杂.

  '敛财难,守财更难.而花钱得当最难'.纳税也是一种花钱方式.不过
其效应并不直接表现在即刻的物质利益上,而且在相当程度上超出个人的控制
和理解,因此纳税这个花钱方式也最麻烦.




论坛文摘主页